مالیات سهام ، آینده و گزینه ها

در سال مالی قبلی که FY 2020 است ، در هند ، حساب های تازه Demat به رکورد بالایی رسید ، حدود 14. 2 میلیون حساب DEMAT تازه در طول سال افتتاح شده است. این پرش بیش از سه برابر تعداد حساب های جدید در سال مالی 2019 (4. 70 میلیون حساب) است. این حساب ها صرفاً باز نشده اند ، در واقع ، آنها همچنین توسط معامله گران/سرمایه گذاران مورد استفاده قرار گرفته اند ، این از رشد مشاغل یک شرکت منصوب شده به عنوان یک سپرده گذاری امنیتی است که اصلی اوراق بهادار سپرده گذاری Ltd. است. ["CDSL"]بشرCDSL بالاترین رشد در تجارت خود را ثبت کرده است. درآمد CDSL در سال مالی 2020 - 21 150 درصد از سال مالی بلافاصله آن افزایش یافته است.

اکنون ، یک شخص حقوق و دستمزد ، یک تاجر ، یک حرفه ای یا دانش آموز ، تقریباً همه شروع به سرمایه گذاری در بازار سهم کرده اند. بنابراین ، درک پیچیدگی های مالیات معاملات بازار سهام از اهمیت ویژه ای برخوردار است. در این مقاله می خواهیم با سه نوع معاملات سهم مقابله کنیم. اینها به شرح زیر است:

الف) تحویل مبتنی بر

ب) intraday (غیر تحویل)

ج) آینده و گزینه ها

برای درک موضوع روشن و مقابله با موضوعات مختلفی که نویسنده سؤالات متداول را به شرح زیر گردآوری کرده است:

آ.تحویل

1. سود یا ضرر حاصل از معاملات سهم مبتنی بر تحویل به مالیات در کدام سر ارائه می شود؟

ANS: سود یا ضرر ناشی از معاملات سهم مبتنی بر تحویل می تواند به مالیات تحت دو سر ارائه شود. اینها سود سرمایه یا سود و سود حاصل از تجارت یا حرفه (PGBP) است.

2چگونه سران مالیات بر معاملات سهم مبتنی بر تحویل تصمیم می گیرند؟

جواب: هیئت مرکزی مالیات مستقیم ("CBDT") بخشنامه شماره 6/2016 ، مورخ 29 فوریه 2016 ، دستورالعمل هایی را به شرح زیر صادر کرده است:

الف) در جایی که خود ارزیابی کننده ، صرف نظر از دوره نگه داشتن سهام و اوراق بهادار ذکر شده ، تصمیم می گیرد که با آنها رفتار کندسهام، درآمد ناشی از انتقال چنین سهام / اوراق بهادار به عنوان آن رفتار می شوددرآمدزایی,

ب) با توجه به سهام و اوراق بهادار ذکر شدهبرای مدت بیش از 12 ماه برگزار شدبلافاصله قبل از تاریخ انتقال آن ، اگر ارزیابی کننده بخواهد درآمد ناشی از انتقال آن را معالجه کندسود سرمایه، همین مسئله توسط افسر ارزیابی مورد اختلاف قرار نمی گیرد. با این حال ، این موضع یک بار توسط ارزیابی کننده در سال ارزیابی خاص ، مجاز به اتخاذ یک موضع متفاوت / خلاف در این زمینه در سالهای بعدی نیست.

ج) در همه موارد دیگر ، ماهیت معامله براساس قصد ارزیابی کننده تصمیم می گیرد (خواه شخص ارزیابی کننده قصد دارد تجارت را ادامه دهد یا صرفاً یک سرمایه گذاری است.)

3. اگر ارزیابی کننده بخواهد با سهام به عنوان دارایی سرمایه رفتار کند ، پس چگونه درآمد حاصل از انتقال سهام به مالیات ارائه می شود؟

جواب: درآمد حاصل از انتقال دارایی های سرمایه به مالیات تحت سود سرمایه ارائه می شود. دو نوع سود سرمایه وجود دارد. اینها سود سرمایه کوتاه مدت و سود سرمایه بلند مدت است. اگر دارایی سرمایه (سهام) بیش از 12 ماه در نظر گرفته شود ، درآمد حاصل از انتقال چنین دارایی سرمایه به عنوان سود سرمایه بلند مدت رفتار می شود. در هر صورت ، با آن به عنوان سود سرمایه کوتاه مدت رفتار می شود.

4- آقای X سهام شرکت ذکر شده را در 11. 10. 19 خریداری کرده و آنها را در 11. 10. 20 فروخته است ، آیا سود حاصل از انتقال سهام به دست آمده است ، سود کوتاه مدت سرمایه یا سود بلند مدت است؟

جواب: برای اینکه سهام ذکر شده دارایی سرمایه بلند مدت باشد ، باید بیش از 12 ماه برگزار شود. حال ، مسئله در سؤال فوق این است که آیا برای یک دوره محاسبات محاسباتی از تاریخ دارایی که در آن دارایی به دست می آید و تاریخ فروش دارایی در آن قرار می گیرد ، گنجانده شده یا حذف می شود؟این موضوع توسط دادگاه عالی دهلی در پرونده Bharti Gupta Ramola v. Cit - [(2012) 251 CTR 139 (دهلی)] پاسخ داده شده است ، دادگاه اظهار داشته است که ضمن محاسبه دوره برگزاری دارایی ، هر دو تاریخ که در آن قرار دارددارایی به دست می آید و تاریخی که دارایی مذکور فروخته می شود یا منتقل می شود ، گنجانده شده است. بنابراین ، در سؤال داده شده آقای X بیش از 12 ماه سهام را در اختیار داشته است ، بنابراین درآمد به دست آمده سود بلند مدت سرمایه خواهد بود.

5- نرخ مالیات در صورت افزایش سرمایه کوتاه مدت و سود سرمایه بلند مدت چیست؟

جواب: سود سرمایه کوتاه مدت: - 15 ٪

سود سرمایه بلند مدت: - 10 ٪ (بالاتر از 1 پوند)

(حداکثر 1 پوند لک سود سرمایه بلند مدت از مالیات معاف است)

6. آیا هزینه هایی مانند STT پرداخت شده ، اجاره ، حقوق و یا هر هزینه دیگری که در برابر سود سرمایه مجاز است؟

جواب: نه ، طبق بند 48 قانون درآمد - قانون مالیات ، هزینه های انجام شده کاملاً و منحصراً در رابطه با چنین انتقال به عنوان کسر مجاز است. بنابراین ، فقط کارگزاری پرداخت شده به عنوان کسر مجاز است و هیچ هزینه دیگری از جمله STT به عنوان کسر مجاز نخواهد بود.

7. چگونه در صورت از دست دادن سرمایه از انتقال سهام ، ضررها به پایان می رسد؟

ANS: ضرر سرمایه کوتاه مدت را می توان در برابر سود سرمایه بلند مدت و سود کوتاه مدت سرمایه گذاری کرد. در حالی که ، ضرر سرمایه بلند مدت فقط در برابر سود بلند مدت سرمایه قرار می گیرد. ضرر تحت سود سرمایه سر مجاز نخواهد بود در برابر درآمد از هر سر دیگر.

8- آیا فصل ششم - کسر در برابر درآمد زیر سود سرمایه مجاز خواهد بود؟

جواب: نه ، فصل ششم - کسری در برابر سود سرمایه مجاز نیست.

9- اگر شخص ارزیابی کننده بخواهد سهام (تحویل) را به عنوان سهام در تجارت معالجه کند ، پس چگونه گردش مالی محاسبه می شود؟

جواب: ارزش کل فروش به عنوان گردش مالی در نظر گرفته می شود. به عنوان مثال ، آقای Y 100 سهم برای Rs خریداری کرد. 500 در هر سهم و آن را برای Rs فروخت. 580 در هر سهم. در این حالت گردش مالی Rs است. 58،000/- (سهام 580 x 100)

10. آیا هزینه ها به عنوان کسر درآمد کسب و کار مجاز خواهد بود؟

جواب: بله ، تمام هزینه های انجام شده برای انجام مشاغل مجاز است به عنوان کسر از جمله STT که در فروش سهام پرداخت می شود.

11. آیا در صورت از دست دادن مشاغل ، ضرر و زیان مجاز خواهد بود؟

ANS: تجارت معاملات سهام مبتنی بر تحویل یک تجارت غیر مشخص است و بنابراین می توان سود یا ضرر از هر مشاغل دیگر را در برابر سود یا ضرر حاصل از تجارت معاملات سهام قرار داد. در حقیقت ، ضرر و زیان تجارت را می توان در برابر هر رئیس دیگر درآمد به جز رئیس حقوق و دستمزد تنظیم کرد.

12. آیا درآمد حاصل از معاملات سهام مبتنی بر تحویل می تواند تحت بند 44AD (درآمد احتمالی) ارائه شود؟

جواب: بله. در ارائه درآمد مشاغل سهم به صورت پیش فرض ، هیچ نوار وجود ندارد.

ب.intraday (مبتنی بر تحویل)

1. آیا درآمد حاصل از معاملات Intraday تحت سود سرمایه یا درآمد کسب و کار مالیات می گیرد؟

پاسخ: طبق بند 43 (5) از درآمد - قانون مالیات ، 1961 ، معاملات داخل کشور تحت نظر معاملات سوداگرانه انجام می شود و بنابراین به عنوان درآمد سوداگرانه به مالیات تحت رئیس PGBP ارائه می شود.

2. آیا هزینه ها در برابر درآمد سوداگرانه تجارت مجاز است؟

جواب: بله ، تمام هزینه های مربوط به تجارت به عنوان کسر مجاز است.

3. چگونه می توان گردش مالی را برای تعیین کاربرد حسابرسی مالیاتی تحت بند 44AB قانون در صورت تجارت داخل سهام در سهام محاسبه کرد؟

ANS: در معاملات داخل کشور ، قراردادها با پرداخت تفاوت که ممکن است مثبت یا منفی باشد ، جمع می شوند. به همین ترتیب ، در چنین معامله ای ، مقدار تفاوت "گردش مالی" است. بر این اساس ، کل اختلافات مثبت و منفی به عنوان گردش مالی معاملات داخلی در نظر گرفته می شود.

مثال:

* علامت منفی را برای محاسبه گردش مالی نادیده بگیرید.

4- در صورت از دست دادن حدس و گمان ، چگونه ضرر و زیان مجاز خواهد بود؟

جواب: ضرر گمانه زنی فقط در برابر درآمد گمانه زنی ها تنظیم می شود. ضرر و زیان غیرقابل تحمل را می توان حداکثر تا 4 سال ارزیابی به جلو برد.

جمعاملات آتی و گزینه ها

1. آیا درآمد حاصل از معاملات آتی و گزینه ها به عنوان درآمد کسب و کار یا سود سرمایه به مالیات ارائه می شود؟

جواب: این یک درآمد کسب و کار است.

2. آیا این یک درآمد سوداگرانه تجارت است یا درآمد تجاری غیر سوداگرانه؟

جواب: در آینده و گزینه ها ، قرارداد به غیر از تحویل واقعی حل و فصل می شود. این قرارداد با پرداخت / دریافت تفاوت در تسویه حساب مربع است. از ویژگی های این معاملات ، به نظر می رسد معامله سوداگرانه است اما بخش 43 (5) قانون درآمد - قانون مالیات ، 1961 که تعریف "معامله سوداگرانه" یک استثنا را حک کرده است و به طور خاص معاملات آتی و گزینه های تجاری را از این امر مستثنی کرده است. معامله سوداگرانه. بنابراین ، درآمد حاصل از معاملات آتی و گزینه ها درآمد تجاری غیر سوداگرانه است.

3. چگونه می توان گردش مالی را برای هدف حسابرسی مالیاتی در مورد معاملات معاملات آتی و گزینه ها محاسبه کرد؟

جواب: طبق بند 5 یادداشت راهنمایی در مورد حسابرسی مالیاتی صادر شده توسط ICAI ، گردش مالی در مورد آینده و گزینه ها به روش زیر محاسبه می شود

الف) کل اختلافات مطلوب و نامطلوب به عنوان گردش مالی صورت می گیرد.

ب) حق بیمه دریافت شده در فروش گزینه ها نیز در گردش مالی گنجانده شده است.

ج) با توجه به هرگونه معاملات معکوس وارد شده ، تفاوت آن نیز باید بخشی از گردش مالی باشد.

نمونه هایی از محاسبه گردش مالی آینده:

* علامت منفی را برای محاسبه گردش مالی نادیده بگیرید.

نمونه هایی از محاسبه گردش مالی گزینه ها:

* علامت منفی را برای محاسبه گردش مالی نادیده بگیرید.

4- آیا می توان ضرر و زیان حاصل از معاملات F& O را در برابر سایر درآمد مشاغل یا سایر سران درآمد کاهش داد؟

جواب: بله ، ضرر را می توان در برابر هر درآمد تجاری دیگر به وجود آورد ، و همچنین تنظیم شده در برابر هر رئیس درآمد دیگر به جز حقوق مجاز است. ضرر غیرقابل تحمل را می توان حداکثر تا هشت سال ارزیابی را به جلو برد.

د.کاربرد حسابرسی مالیاتی

طبق بند 44AB قانون ، حسابرسی برای یک ارزیابی کننده قابل استفاده است که گردش مالی آن در طی هر سال گذشته از 1 کرور فراتر می رود. قانون مالی Vide ، 2021 ، محدودیت به 10 Crores W. E. F. افزایش یافته است. FY 2020 - 21 ، مشروط بر اینکه شرایط زیر برآورده شود:

• کل مبلغ دریافت شده از جمله مبلغ دریافت شده برای فروش ، گردش مالی ، رسیدهای ناخالص در سال گذشته ، به صورت نقدی ، از 5 ٪ از کل مبالغ دریافتی تجاوز نمی کند. وت
• جمع کلیه پرداختهای انجام شده از جمله مبلغ متحمل شده برای هزینه ، به صورت نقدی ، در سال گذشته از 5 ٪ از کل پرداخت های انجام شده تجاوز نمی کند.

1. آیا حد فوق از حسابرسی مالیاتی برای همه نوع معاملات (تحویل ، غیر تحویل مبتنی بر تحویل و F& O) قابل اجرا است؟

جواب: بله. حد فوق برای معاملات داخل کشور ، معاملات مبتنی بر تحویل و همچنین معاملات آتی و گزینه ها قابل اجرا است.

2. آیا مفاد بند 44AD اجباری است؟

ANS: نه. ارزیابی کننده به طور اجباری ملزم به ارائه درآمد مشاغل خود در بند 44AD قانون نیست.

3. در طول سال مالی 2020 - 21 ، آقای "A" حساب DEMAT را افتتاح کرد و شروع به تجارت در معاملات آتی و گزینه ها کرد. گردش مالی از چنین معاملات 70 لخ و سود از چنین معاملات 3. 20 لخ است."A" درآمد سود 1 پوند دارد. آیا حسابرسی مالیاتی برای آقای "الف" الزامی است؟

جواب: آقای "A" گردش مالی 70 پوند و سود 3. 20 پوند لک دارد. سود کمتر از حد تعیین شده طبق بخش 44AD (6 ٪ / 8 ٪) و همچنین گردش مالی کمتر از حد مقرر در بند 44AB قانون است. اگر آقای "A" کتابهای حساب را حفظ کند ، ممیزی مالیاتی برای آقای "A" قابل اجرا نیست.

اگر آقای "A" کتابهای حساب را حفظ نکند ، باید درآمد احتمالی U/S 44AD را انتخاب کند. از آنجا که سود کمتر از حد مشخص (6 ٪ /8 ٪) در این حالت حسابرسی مالیاتی اجباری می شود.

4. 'B' یک سرمایه گذار جدید است ، حساب DEMAT خود را در سال FY 2020-21 افتتاح کرد و در طول سال گردش مالی 3 پوند از معاملات سهم (غیر مشخصه) دارد و سود 10 پوند از چنین معاملاتی کسب کرده استبشرآقای ‘B تمام وجوه موجود در حساب DEMAT را از طریق بانکداری خالص منتقل می کند و کلیه پرداخت های مربوط به تجارت از طریق کانال بانکی انجام می شود. آیا ممیزی مالیاتی برای FY 2020 برای آقای ‘B" قابل اجرا است؟

ANS: محدودیت مقرر در حسابرسی مالیاتی U/S 44AB به 10 Crores W. E. F. افزایش یافته است. FY 2020 - 21. گردش مالی آقای A از معاملات سهم 3 پوند است و هیچ مبلغی را غیر از کانال بانکی دریافت نکرده است و هیچ پرداختی را غیر از کانال بانکی انجام نداده است. بنابراین ، حد جدید 10 کروس برای آقای "B" قابل اجرا خواهد بود و او باید کتاب های حساب را حفظ کند. در چنین حالتی هیچ حسابرسی مالیاتی اجباری نیست.

5. ‘C 'درآمد حقوق 12 پوند دارد و گردش مالی در طول سال از معاملات سهم (غیر مشخصه) 1. 10 پوند است. ضرر ناشی از معاملات سهم 1 پوند است. آیا ممیزی مالیاتی قابل اجرا است؟

جواب: اگر آقای "C" درآمد حاصل از معاملات سهام U/S 44AD را در بلافاصله قبل از AY ارائه نداده و اگر کتابهای حساب را در طول AY مربوطه حفظ می کند ، ارائه داده است. در چنین حالتی ، هیچ حسابرسی مالیاتی برای آقای "C" اعمال نمی شود.

6. "D" مشغول تجارت فروشگاه پارچه است. گردش مالی از فروشگاه پارچه در سال مالی 2020 - 21 1. 70 پوند است و آقای "D" هر سال سود خود را از 44AD ACT از تجارت کسب می کند. در طول سال قبل ، او یک حساب DEMAT افتتاح کرد و در معاملات آتی و گزینه ها معامله کرد. گردش مالی حاصل از معاملات 40 پوند است. آیا ممیزی مالیاتی قابل اجرا است؟

جواب: آقای "D" مشغول مشاغل متعددی است که فروشگاه پارچه ای و معاملات بازار سهام هستند. حال ، سؤال در مثال بالا این است که آیا گردش مالی کلیه فعالیتهای تجاری باید در کنار هم قرار گیرد تا مشخص شود که آیا محدودیت مقرر همانطور که در بخش 44AB قانون گذاشته شده است بیش از حد بوده است یا خیر؟طبق بند 5 یادداشت راهنمایی در مورد حسابرسی مالیاتی ، جایی که شخص ارزیابی کننده بیش از یک فعالیت تجاری را انجام می دهد ، گردش مالی کلیه فعالیتهای تجاری باید در کنار هم قرار گیرد تا حد تعیین شده همانطور که در بخش 44AB قانون تعیین شده است ، فراتر رفته است. یا نه. با این حال ، هر یک از مشاغل شخص ارزیابی کننده تحت پوشش بند 44AD قرار دارد و شخص ارزیابی کننده تصمیم می گیرد که برای چنین شغلی به صورت پیش فرض ارزیابی شود ، گردش مالی آن از این امر مستثنی است.

در مثال حاضر ، آقای "D" درآمد کسب و کار را از فروشگاه های پارچه ای به صورت پیش فرض ارائه می دهد. اگر آقای "D" کتابهای حساب را برای معاملات سهام حفظ کند ، در این پرونده هیچ حسابرسی مالیاتی لازم نیست ، زیرا از گردش مالی کل 2. 10 پوند کروس ، 1. 70 پوند کروس برای پرداخت مالیات بر اساس پیش فرض و باقی مانده گردش مالی ارائه می شود. معاملات سهام که 40 پوند است در حد مقرر در بخش 44AB است.

E.پرسش و پاسخ دیگر

1. سود سهام اعلام شده و پس از 01. 04. 2020 توسط یک شرکت در دستان چه مالیاتی است؟

جوابسود سهام اعلام و توزیع شده در طول یا بعد از سال مالی 2020 در دست سهامداران گیرنده قابل پرداخت است.

2. آیا هزینه ها به عنوان کسر در برابر درآمد سود سهام مجاز خواهد بود؟

جوابهیچ هزینه ای مجاز نیست از درآمد سود سهام به جز بهره وام های گرفته شده برای سرمایه گذاری در سهام شرکت ها کسر شود. کسر هزینه های بهره باید حداکثر 20 ٪ درآمد سود سهام باشد.

3. چگونه سهام و اوراق بهادار که به عنوان تجارت در تجارت یک تجارت برگزار می شود ، در آخرین تاریخ سال مالی ارزش گذاری می شود؟

ANS: طبق ICDS VIII ، اوراق بهادار ذکر شده به عنوان سهام در تجارت باید با هزینه پایین تر یا ارزش قابل تحقق خالص ارزش داشته باشد. سهام ثبت نشده باید با هزینه واقعی در ابتدا شناخته شود.

4- آیا پیش بینی مارک برای از دست دادن بازار در ارزیابی سهام و اوراق بهادار مانند آخرین روز سال قبل به عنوان کسر مجاز خواهد بود؟

جواب: بله. به عنوان کسر مجاز است. دادگاه بمبئی در مورد Edelweiss Capital Limited v. Ito [I. T. A. شماره 5234 / MUM / 2007 ، سفارش مورخ: 10. 11. 2010] اجازه داده است که مارک به عنوان یک کسر از دست دادن بازار استفاده کند. پس از آن ، مجموعه ای از تصمیمات وجود دارد که به این مارک اجازه می دهد تا از دست دادن بازار به عنوان کسر.

سلب مسئولیت: محتوا/اطلاعات در این مقاله فقط برای اطلاعات کلی خواننده است و به عنوان مشاوره حقوقی تفسیر نمی شود. نظر بیان شده در اینجا نظر شخصی نویسنده است و نمی توان آن را به عنوان نظر قانونی دانست یا تلقی کرد. نویسنده به هیچ وجه قصد ندارد از طریق این مقالات مربوط به مالیات کار کند. این مقالات فقط برای به اشتراک گذاشتن اطلاعات بر اساس تحولات اخیر و تغییرات نظارتی است. در حالی که نویسنده برای اطمینان از صحت اطلاعات/محتوای منتشر شده ، تلاش های معقولی انجام داده است ، در صورت وجود ، نویسنده به هیچ وجه تحت هیچ گونه مسئولیتی قرار نمی گیرد.< Pan> ANS: بله. به عنوان کسر مجاز است. دادگاه بمبئی در مورد Edelweiss Capital Limited v. Ito [I. T. A. شماره 5234 / MUM / 2007 ، سفارش مورخ: 10. 11. 2010] اجازه داده است که مارک به عنوان یک کسر از دست دادن بازار استفاده کند. پس از آن ، مجموعه ای از تصمیمات وجود دارد که به این مارک اجازه می دهد تا از دست دادن بازار به عنوان کسر.